Il Bonus Ristrutturazione 2024 è una delle agevolazioni edilizie rimaste sostanzialmente invariate rispetto agli anni precedenti. Infatti, con la Legge di Bilancio 2022 sono state prorogate fino al 31 dicembre 2024 le misure e i requisiti per ristrutturare casa usufruendo del bonus.

Confermata, quindi, la detrazione Irpef del 50% per ciò che riguarda le spese sostenute per i lavori di ristrutturazione. Il limite massimo di 96.000 euro segna un perimetro abbastanza ampio su cui poter contare. L’obiettivo del bonus è proprio quello di agevolare la riqualificazione edilizia, migliorando il comparto esistente e agevolando l’ottimizzazione energetica degli edifici ristrutturati.

La detrazione si richiede in regime di dichiarazione dei redditi e si applica annualmente; viene, difatti, suddivisa in 10 quote di pari importo, di anno in anno.

Ma i vantaggi del bonus per ristrutturare casa non riguarda solo l’Irpef. Per i contribuenti che usufruiscono dell’incentivo, infatti, è prevista la riduzione del pagamento dell’Iva e altre detrazioni importanti, come quelle relative a:

• interessi passivi dei mutui stipulati e pagati per la ristrutturazione in oggetto;
• acquisto di immobili ad uso abitativo, inclusi in edifici ristrutturati;
• acquisto di posti auto, facenti parte sempre di edifici ristrutturati.

Ma come funziona, concretamente, il bonus ristrutturazione? L’agevolazione fiscale in oggetto è disciplinata dall’articolo 16-bis del Dpr 917/86 (Testo unico delle imposte sui redditi – TUIR) e, dal 17 febbraio 2023, prevede una sola modalità per la fruizione del bonus:

• Detrazione in 10 anni in dichiarazione dei redditi: la detrazione del 50% delle spese sostenute viene ripartita in 10 quote annuali di pari importo e viene fruita direttamente dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi Persone Fisiche).

Prima di tale data, era possibile scegliere delle alternative alla detrazione, come:

• Cessione del credito: il contribuente cede il credito d’imposta relativo alla detrazione a terzi, ad esempio a banche o intermediari finanziari, che anticipano l’importo corrispondente alla detrazione;
• Sconto in fattura: il contribuente richiede uno sconto in fattura al fornitore che ha effettuato gli interventi, il quale recupera l’importo corrispondente alla detrazione tramite compensazione in F24.

Con l’entrata in vigore del decreto legge 11/2023, queste modalità possono essere utilizzate solo in caso di interventi di ristrutturazione effettuati entro il 16 febbraio 2023. Tuttavia, il divieto non si applica alle spese agevolabili con il bonus se, prima dell’entrata in vigore della norma restrittiva, risulti presentata una comunicazione di inizio lavori (CILA) o venga certificato l’effettivo avvio degli stessi, come il pagamento di un acconto o l’accettazione di un preventivo.

Il Bonus Ristrutturazione 2024 copre una vasta gamma di interventi edilizi, tra cui:

• interventi di manutenzione ordinaria, manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia, effettuati su tutte le parti comuni degli edifici residenziali o sulle singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, e sulle loro pertinenze;
• interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi;
• interventi relativi alla realizzazione di autorimesse o posti auto;
• lavori finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche (ascensori o montacarichi, installazione di strumenti idonei alla mobilità interna ed esterna di portatori di handicap gravi);
• interventi relativi all’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi (cancelli, grate, porte blindate, casseforti, fotocamere collegate a vigilanza privata, ecc..);
• interventi finalizzati alla cablatura degli edifici e al contenimento dell’inquinamento acustico;
• interventi effettuati per il conseguimento di risparmi energetici;
• interventi per l’adozione di misure antisismiche come opere per la messa in sicurezza statica;
• interventi di bonifica dall’amianto e opere per evitare gli infortuni domestici;
• riparazione di impianti per la sicurezza domestica (per esempio, la sostituzione del tubo del gas o la riparazione di una presa malfunzionante);
• installazione di apparecchi di rilevazione di gas;
• monitoraggio di vetri anti-infortunio;
• installazione corrimano;
• sostituzione di porte interne.

Rientrano tra le spese detraibili anche:

• le spese per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse;
• le spese per prestazioni professionali comunque richieste dal tipo di intervento;
• le spese per la messa in regola degli edifici ai sensi del DM 37/2008 – ex legge 46/90 (impianti elettrici) e delle norme Unicig per gli impianti a metano (legge 1083/71);
• le spese per l’acquisto dei materiali;
• il compenso corrisposto per la relazione di conformità dei lavori alle leggi vigenti;
• le spese per l’effettuazione di perizie e sopralluoghi;
• l’imposta sul valore aggiunto, l’imposta di bollo e i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le denunzie di inizio lavori;
• gli oneri di urbanizzazione;
• gli altri eventuali costi strettamente collegati alla realizzazione degli interventi nonché agli adempimenti stabiliti dal regolamento di attuazione degli interventi agevolati (decreto n. 41 del 18 febbraio 1998).

È possibile accedere al Bonus Ristrutturazione 2024 anche per gli interventi eseguiti in proprio, limitatamente alle spese di acquisto dei materiali utilizzati.

Il Bonus Ristrutturazione 2024 può essere richiesto da tutti i contribuenti soggetti al pagamento delle imposte sui redditi, residenti o non residenti in Italia.

In particolare, hanno diritto alla detrazione:

• proprietari o nudi proprietari;
• titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
• inquilini o comodatari;
• soci di cooperative divise e indivise;
• imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce;
• soggetti che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali.

In alcuni casi, possono avere accesso all’agevolazione anche i futuri acquirenti di un immobile, nel caso di firma del contratto preliminare di compravendita.

Per beneficiare del Bonus Ristrutturazione 2024, è necessario conservare tutta la documentazione relativa agli interventi effettuati e alle spese sostenute. Tra i documenti da conservare, vi sono:

• abilitazioni amministrative in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori);
• domanda di accatastamento per gli immobili non ancora censiti;
• ricevute di pagamento dell’IMU, se dovuta;
• delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori e tabella millesimale di ripartizione delle spese per gli interventi riguardanti parti comuni di edifici residenziali;
• in caso di lavori effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi, dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori;
• comunicazione preventiva contenente la data di inizio dei lavori da inviare all’ASL, se obbligatoria, secondo le disposizioni in materia di sicurezza dei cantieri;
• fatture e ricevute fiscali relative alle spese effettivamente sostenute;
• Ricevute dei bonifici di pagamento.

È inoltre obbligatorio effettuare i pagamenti tramite bonifico bancario o postale parlante, indicando nell’apposita causale «bonifico relativo a lavori edilizi che danno diritto alla detrazione prevista dall’articolo 16-bis del Dpr 917/1986», il codice fiscale del beneficiario della detrazione e il codice fiscale o la partita IVA del beneficiario del pagamento.

In caso di interventi che comportano un risparmio energetico, è necessario inviare la comunicazione all’ENEA entro 90 giorni dalla data di conclusione dei lavori.

Il bonus ristrutturazioni in vigore fino al 31 dicembre 2024, riconosciuto fino a 96.000 euro di spesa, spetta anche per interventi relativi “alla realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali ad immobili residenziali, anche a proprietà comune”, nonché per l’acquisto di autorimesse e posti auto pertinenziali, limitatamente ai costi di realizzo comprovati da apposita attestazione rilasciata dal costruttore, come chiarito con documenti di prassi.

Tuttavia, sono proprio i documenti di prassi a sottolineare come la detrazione Irpef del 50% fino a 96.000 euro di spesa spetti soltanto in caso di realizzazione di autorimesse o posto auto, ovvero in caso di intervento ex novo.

Alla luce dei chiarimenti sopra esposti, quindi, l’Agenzia delle Entrate nega la possibilità di beneficiare del bonus ristrutturazioni al caso specifico: il box auto acquistato dal contribuente deriva da un intervento di ristrutturazione di immobile ad uso abitativo con cambio di destinazione d’uso e non da un intervento di nuova costruzione.

Come pagare per poter usufruire del bonus ristrutturazione? Anche per il 2024, ci sono delle regole specifiche: è necessario che i pagamenti siano effettuati con bonifico bancario o postale. Nel bonifico dovranno essere indicati i seguenti dati:

• causale del versamento: Bonifico relativo a lavori edilizi che danno diritto alla detrazione prevista dall’articolo 16-bis del Dpr 917/1986;
• codice fiscale del beneficiario della detrazione;
• codice fiscale o Partita IVA del beneficiario del pagamento.

Al momento del pagamento del bonifico, banche e Poste Italiane Spa operano

una ritenuta dell’8% a titolo di acconto dell’imposta sul reddito dovuta dall’impresa che effettua i lavori. Nelle fatture dei fornitori non dovrà comparire alcuna dicitura relativa alla ritenuta dell’8% e i soggetti che effettuano il bonifico non sono tenuti ad alcun adempimento.

Regole per i condomini:

• oltre al codice fiscale del condominio bisognerà indicare quello dell’amministratore che effettua il pagamento;
• quando ci sono più persone che sostengono la spesa e che intendono fruire della detrazione bisognerà indicare nel bonifico il codice fiscale di tutte le persone interessate.

Il bonus ristrutturazioni può essere richiesto anche se i lavori sono stati pagati con un finanziamento.

Il contribuente, in questo caso, può richiedere lo sconto Irpef del 50%, ma la società finanziaria dovrà pagare tramite bonifico, seguendo tutte le indicazioni per la compilazione (indicando il CF del soggetto per il quale si effettua il pagamento) e il titolare dell’agevolazione fiscale dovrà conservare la ricevuta del bonifico.

Il Bonus Ristrutturazione 2024 rappresenta un’importante agevolazione fiscale per chi desidera ristrutturare la propria casa o il condominio, grazie alla detrazione del 50% delle spese sostenute fino a un massimo di 96.000 euro. È fondamentale tenere presente i lavori ammessi, i soggetti beneficiari e le modalità di fruizione del bonus, nonché gli adempimenti e la documentazione necessaria per accedere all’agevolazione. Infine, è opportuno valutare anche le eventuali interazioni tra il Bonus Ristrutturazione e altre agevolazioni fiscali, come il Superbonus, l’Ecobonus e il Bonus Mobili ed Elettrodomestici, al fine di ottimizzare gli investimenti e massimizzare i risparmi.